В каких случаях ФНС может доначислить налоги организации, как отображать эту операцию в бухгалтерском и налоговой учете, читайте у нас. Что делать, если налоговая доначислила НДС и заморозила счет? Налоговая оспаривает сделки? Налоговая признает сделку недействительной и просит оплатить НДС?

 Налоговая доначислила НДС. Как оспорить?

Пример ошибки НДС и в следствии доначисление НДС

Пример из моей личной юридической практики. Все имена и герои вымышленные, любое сходство это лишь случайность. Предприятию доначислили НДС и признали сделки фиктивными с целью получение налоговой выгоды. Необходимо помнить, что налоговый орган при проведении проверок рассматривает участников купли продажи по цепочке до пятого колена.

Представьте, что вы оплатили контрагенту. Ваш контрагент в свою очередь оплатил следующему контрагенту и так по цепочке. В результате у конечного покупателя налогов не взыскать, допустим что брать нечего. Ваше предприятие действующее и вот вам доначисляют НДС.

Налоговые органы при доначислении опираются на заранее собранную доказательную базу. Основываясь на свой опыт работы оперативником могу сказать, что налоговая проводит следующие мероприятия:

Оглавление

Как оплатить доначисленные налоги

Рассмотрим пример уплаты доначисленных налогов, если они начислены в ходе выездной проверки. Необходимо составить платежное поручение на перечисление налогов. Заполняется оно на основании Приложения №2 к Приказу Минфина №106н от 24 ноября 2004 года. В частности, плательщику нужно правильно заполнять поля:

  • В поле 104 нужно прописать код бюджетной классификации. Коды утверждены Приказом Минфина №150н от 30 декабря 2009 года. Если это поручение на уплату налогов, нужно указать код 182 1 01 01011 01 1000 110.
  • В поле 106 нужно указать основание платежа.
  • В поле 107 указывается периодичность оплаты налога.
  • В полях 108 и 109 прописываются реквизиты документа, на основании которого совершается платеж.
  • В поле 110 указывается вид платежа. Если это перечисление налога, нужно прописать «НС».

Нужно помнить, что обязанность плательщика – это не только уплата доначисленного налога, но и отражение операций в учете.

Основания для доначисления

ФНС разместила письмо №БС-4-11/[email protected] «О налогообложении» от 16 ноября 2015 года. Этот нормативный акт разъясняет основания доначисления. В частности, платежи могут быть увеличены тогда, когда налоговая установила и доказала факт получения плательщиком доходов, не указанных в декларации. Представители ФНС также должны найти источник поступления дохода, его вид и время получения.

Рассмотрим другие основания доначисления:

  • Обнаружение налоговой выгоды, достигаемой через дробление бизнеса.
  • Образование подконтрольных ЮЛ.
  • Бухгалтер допустил ошибку при расчете налогов.

Доначисление выполняется тогда, когда фактически лицо должно уплатить большую сумму налогов, чем нужно.

Доначисление НДС

Ситуация с доначислением НДС довольно неоднозначна. В законе нет точных указаний по поводу того, где фиксируются доначисленные суммы НДС. Однако существуют некоторые рекомендации. В частности, доначисление НДС нужно отражать в расходах исключительно при наличии этого обстоятельства – сумма доначисления образует начальную стоимость продукции или услуг (статья 170 НК РФ), но она была принята к вычету по ошибке. Когда получен акт проверки, суммы отражаются в себестоимости, если они уже участвуют в определении налога на прибыль (основание – письмо Минфина №03-07-11/222 от 7 июня 2008 года).

Во всех прочих обстоятельствах доначисленный НДС в траты не включается. Основание – подпункт 19 статьи 270 НК РФ. В ней указано, что нельзя принимать к расходам налог, который был предъявлен покупателю. Однако существует и альтернативное мнение. В частности, НДС можно включить в прочие траты по производству и продаже, которые сокращают базу (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ). В частности, этой позиции придерживаются некоторые суды. Пример – постановление ФАС №А32-5096/2007-12/27 от 10 августа 2009 года.

Если человек не желает вступать в конфликты с налоговой, то не стоит включать доначисление НДС в расходы. Отражается только постоянное обязательство.

Налоговый юрист и аудитор

Как отстоять свои права и права своей компании?

Все очень просто нужен аудитор и налоговый юрист. Налоговый юрист готовит комплексную схематичную доказательную базу и все необходимые документы предоставляет аудитору. Аудитор в свою очередь подтверждает законность проведенных вашей компанией транзакций.

Я рекомендую подготовить все доказательства на стадии подготовки к судебному заседанию.

Чем позднее Вы подготовите доказательства своей невиновности, тем меньше шансов на включение этих доказательств в материалы дела. К сожалению, на последних инстанциях дополнительные доказательства уже не принимаются, а решение принимают на основании имеющих документов.

Надеюсь статья была полезной. Законы меняются быстро, информация актуальна на сегодняшний день.


Оглавление

Что такое НДС и почему налоговая заморозила счет?

НДС — это налог на добавленную стоимость. Есть информация, что на сегодняшний день процедуру доначисления НДС и замораживание счета выполняет программа, а не сотрудники налоговых органов, как это было раньше. Например вы заплатили налогов в бюджет менее чем 1% с оборота.

Сняли большую часть налички. Контрагент не корректно отчитался и возникла камеральная проверка. Это самый часто встречающийся случай. Мой главный совет, без паники.

Оглавление

Суть дела

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС и выставила штрафы. Причиной послужило подозрение чиновников в том, что спорные сделки были осуществлены только «на бумаге», а в реальности поставка не производилась. К тому же поставщик организации проявлял признаки «однодневки».

На такие выводы налоговиков натолкнули некоторые факты о деятельности поставщика инспектируемой компании:

  • представитель его руководства занимал аналогичные должности во множестве других юридических лиц;
  • адрес из печати в накладных не совпадал с тем, который был указан в ЕГРЮЛ;
  • контрагент неоднократно «мигрировал», то есть менял ИФНС;
  • он не располагал основными средствами, которые были необходимы для осуществления деятельности, а также не имел в штате сотрудников;
  • за ним числились налоговые нарушения — непредставление деклараций и неуплата налогов за анализируемые периоды;
  • в городе, из которого поставщик отгружал продукцию, у него не было обособленных подразделений.

Проанализировав движение денежных средств этого контрагента, инспекторы пришли к таким выводам: практически все поступления покидали расчетные счета в течение 3 последующих дней, после чего обналичивались через карточные счета физических лиц. Кроме того, инспекторы заподозрили , что сопроводительные письма разных поставщиков второго уровня были составлены на одном и том же компьютере — они имели одинаковое форматирование и стиль изложения.

Итак, все вышеизложенные факты относятся к деятельности поставщика проверяемой компании. Должна ли она нести ответственность за действия своего контрагента? Инспекторы ФНС посчитали, что должна, ведь прежде, чем заявлять о вычет, компании следовало удостовериться в том, что контрагент уплатил НДС.

Допрос и проверка контрагентов

Опрашиваются все контрагенты сделки с которыми следствие определило как сомнительные. Каждый контрагент пишет объяснительную о совершенной сделке и как только кто то из контрагентов сообщает о том, что являлся номинальным, Вам доначисляют НДС.

На практике часто встречаются случаи, когда контрагенты дают показания о том, что за денежное или иное вознаграждение дали согласие на открытие фирмы и предоставили свой паспорт. Это могут быть студенты или лица со слабой социальной и моральной ответственностью за свою жизнь.

На них могут возложить финансовую ответственность и по этому они охотно идут на контакт с налоговым органом и дают показания о том, что каких либо сделок не заключали и являлись номинальными владельцами компании.

Оглавление

Бухучет доначисления

Фото 2

Доначисление налога на прибыль возможно при наличии этих обстоятельств:

  • Занижение доходов предпринимателем.
  • Завышение трат.
  • Наличие ошибок в декларации.

Если занижение трат произошло в предыдущем периоде, предпринимателю не нужно подавать уточненную декларацию. За него это сделает сама налоговая. В частности, представители органа выполняют доначисление суммы, а затем отражают ее в карте учета расчетов.

Иногда возникает потребность в аннулировании трат не только в бухучете, но и в налоговом учете. Рассмотрим пример. В бухучете нынешнего года требуется отразить прибыль предыдущих периодов. Создается постоянная минусовая разница.

К СВЕДЕНИЮ! В большинстве случаев изменения в бухучете не влекут за собой корректировки в учете налогообложения.

Пример

В 2015 году фирма прошла через контрольное мероприятие. Было обнаружено, что в 2014 году субъект сотрудничал с несуществующими поставщиками. Произошло снятие сумм оплаты за товар в объеме 65 000 рублей. На основании этой суммы произошло доначисление налога на прибыль в размере 13 000 рублей (65 000 * 20%). В процессе выездной проверки обнаружено также необоснованное увеличение амортизации на сумму 14 000 рублей. И по этому направлению произошло доначисление на 2 800 рублей.

Бухгалтер в 2015 году выполняет эти записи:

  • ДТ99 субсчет «Убытки предыдущих периодов» КТ68. Доначисление налога. Первичка: акт выездной проверки.
  • ДТ02 КТ91. Фиксация прибыли в размере 14 000 рублей предыдущих периодов, обнаруженная в нынешнем периоде.
  • ДТ99 КТ68. Условный расход в размере 2 800 рублей.
  • ДТ68 КТ99 субсчет «ПНА». Фиксация ПНА.
  • ДТ99 КТ68. Доначисление налога за предыдущий год.

Корректировка доходов выполняется по той же схеме, что и корректировка трат.

Сила доказательств

Налоговики предположили, что контрагент компании участвовал в схемах ухода от налогов и обналичивания денежных средств, однако не удосужились представить никаких реальных доказательств. Суд отметил, что специалисты ИФНС не инициировали экспертизу документов, не запросили у участников сделки «первичку» и регистры документов, подтверждающие подписание спорных счетов-фактур. Налоговикам не удалось доказать ни одного факта, который бы свидетельствовал об отсутствии реальной деятельности поставщика или невозможности ее ведения. Что же касается анализа движения денежных средств, то цепочка контрагентов до конца проверена не была, поэтому говорить о «серой» схеме неуместно. Отсутствие поставки по оспариваемым сделкам и взаимосвязь между компанией и контрагентом налоговики также доказать не смогли.

А вот налогоплательщик, напротив, представил все необходимые документы, в том числе правильно оформленные счета-фактуры, на основании которых заявлялся вычет НДС. Компания подтвердила, что выбор контрагента был сделан на основе информации из Интернет-каталога. Чтобы убедиться в добросовестности поставщика, перед заключением сделки были запрошены учредительные и иные регистрационные документы, в том числе подтверждающие полномочия руководства. Тем самым организация смогла показать, что проявила должную осмотрительность в выборе партнера.

Что делать, если была доначислена большая сумма налогов

Представители государственной структуры выполняют доначисление по итогам установления верности назначения цен по сделкам. Доначисление выполняется только тогда, когда цена сделки отклоняется от расценок на рынке более чем на 20%.

При увеличении суммы налогов представители налоговой должны руководствоваться статьей 40 НК РФ. Это статья, которая устанавливает принципы определения стоимости товаров и услуг. В этом нормативном положении указаны основания доначисления. В частности, это процент отклонения от рыночных цен.

Если предприниматель не согласен с доначислением, он может оспорить решение на том основании, что представители нарушили положения статьи 40 НК РФ. К примеру, часто нарушается пункт 3 статьи 40 НК РФ. В этом случае налоговики не устанавливают рыночные цены. При перерасчете налога применяется показатель себестоимости. Подобное решение признается незаконным (пункт 4 Письма Президиума ВАС №71).

Проверка договоров поставки

На сегодняшний день проверка договоров поставки происходит на высоком уровне и вплоть до мелких деталей. Налоговая может проверить по системе Платон маршруты движения автотранспорта.

Уточнить позволяли ли технические данные автотранспорта, указанного в документах о поставке, вместить по габаритам перевозимый груз. Имеются в автопарке организации собственные ТС для осуществление грузоперевозок и т.д. И это маленькая возможных вариантов проверки.

Налоговый орган разбирает каждую ситуацию максимально детально и передает полученные данные в суд. В суде эти данные будут фигурировать в доказательной базе основываясь на которые суд будет принимать решение.

Оглавление

Вопросы и ответы

В ИФНС хотят начислить НДС из за контрагента который не сдал декларацию за 2 квартал 2017 года, в сумме 2 500 000 рублей. С контрагентам связи нет, не могу найти, платить нечем, так как расчетный счёт заблокировали , с октября месяца из за этого, что делать в данной ситуации?

Эксперт:

Артем вам необходимо обжаловать решение ИФНС и доказать проявленную осматрительность при заключении сделки.

одновременно заявлять о субсидиарной ответсвенности на генерального директора «пропавшей фирмы»

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки и не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по НДС и уменьшить налоговую базу по налогу па прибыль ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

В рамках камералки вызывает налоговая и говорит ,что контрагент имеет признаки однодневки.

Предлагают убрать из книги продаж этого контрагента и доплатить НДС ! Мне почему то кажется, что это мягко говоря незаконно - не в смысле требования доплатить , а в сути операции. Если я уберу из книги продаж и доплачу НДС , то движение д.ср. по банковской выписке останется. И получается какая-то фантасмагория. То есть если я хочу тупо обналичить - я не должен заявлять НДС и все ? не может же транзакция висеть в воздухе ?

Эксперт:

а вопрос в чём? Если речь о корректировке НДС, то решайте, если  можете доказать, что контрагент не является однодневкой, оплаченные товары (услуги) действительно были поставлены — не соглашайтесь, предложите составить акт и указать доказательства. Скажите, что будете обжаловать. 

Что касается Вашего предположения:

Мне почему то кажется, что это мягко говоря незаконно — не в смысле требования доплатить, а в сути операции.

Andrey

То есть если я хочу тупо обналичить — я не должен заявлять НДС и все? не может же транзакция висеть в воздухе ?

Andrey

транзакция не исчезнет, но в целях налогообложения вы не учитываете. В рамках налоговых проверок проверяется правильность исчисления налогов.

Поэтому я предложила бы рассмотреть правомерность требования и перспективы защиты своей позиции

У ИП в 2013г. проводилась выездная налоговая проверка за 2010-2012г.

По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету, а также пеней и штрафов по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.

Срок уплаты этого штрафа – 22.04.2014г.

Подавая декларации по НДС за 2010-2012г. ИП в некоторых налоговых периодах включал в расходы по НДС не все имеющиеся у него счета-фактуры от поставщиков. Это делалось для того, чтобы по итогам каждого налогового периода в декларациях была указана сумма НДС к доплате в бюджет, а не к возмещению из бюджета.

Таким образом, если сейчас собрать все имеющиеся счета-фактуры и документы по НДС за период 2011-2013г. и подать в налоговую корректирующие декларации, доначисления по итогам выездной проверки по НДС возможно будет снизить за счет увеличения НДС к вычету в предыдущие налоговые периоды. Или возможно получить НДС к возврату от налогового органа.

Именно так и сделал ИП. После сдачи корректирующих деклараций за 2011-2013г. переплата по НДС составила около 500 тыс. руб. Это подтверждено состоянием расчетов с Налоговым органом.

Возможно ли зачесть переплату по НДС, образовавшуюся в связи со сдачей корректирующих деклараций в счет уплаты доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов?

Планируем на этой неделе написать письмо в Налоговую с просьбой зачесть переплату по НДС, образовавшуюся в связи со сдачей корректирующих деклараций в счет уплаты доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пени по ндс и штрафов?

Как Вы думаете, коллеги, правомерно ли это, и на какие статьи и нормативные документы следует сослаться в письме в МИФНС для обоснования своей позиции? Каковы сроки уплаты ндс в бюджет?

Эксперт:

Уважаемая Маргарита.

Возврат или зачёт регламентируется главой 12 Налогового Кодекса РФ, а именно:

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Самый оптимальный вариант — написать заявление на возврат излишне уплаченных сумм, а штрафы, пени и т.д. оплатить как положено. В этом случае будет точная гарантия того, что штрафа нет и переплату Вы получили.

С уважением!

Эксперт:

Маргарита! Подача уточненных деклараций за проверяемый период после получения решения о проведении выездной проверки, по общему правилу, не исключает штраф (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

По поданным Вами после проведения выездной проверки уточненным декларациям ИФНС может провести либо повторную выездную проверку (на предмет законности вновь заявленных вычетов и срока их заявления — п. 2 ст. 173 НК РФ) или углубленную камеральную с истребованием документов, если уточненные декларации с возмещением НДС из бюджета.

Зачесть образовавшуюся переплату по НДС в счет выявленной при проверке недоимки, пени и штрафа можно. Для этого следует подать заявление о зачете в порядке ст. 78 НК РФ. До исполнения этого заявления ИФНС скорее всего будет проводить проверку обоснованности вновь заявленных вычетов.

Порядок действий налоговых органов при получении уточненных деклараций после выездной проверки приведен в п. 4 и 5 Письма ФНС РФ от 21.11.2012 № АС-4-2/19576

С уважением!

Эксперт:

Маргарита.

Возможно ли зачесть переплату по НДС, образовавшуюся в связи со сдачей корректирующих деклараций в счет уплаты доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов?

В порядке п.11.1 ст.176 НК РФ,  в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 настоящего Кодекса. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

Кроме того, согласно абз.3 п.14 ст.78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.

Согласно нормам ст.78 НК РФ:

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). 

В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Таким образом, зачет возможен, как по налогам, так и по пени и штрафам.

Планируем на этой неделе написать письмо в Налоговую с просьбой зачесть переплату по НДС, образовавшуюся в связи со сдачей корректирующих деклараций в счет уплаты доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов?

Согласно вышеуказанным нормам НК РФ, такой зачет налоговая служба производит самостоятельно, но вы вправе подать соответствующее заявление.

Как Вы думаете, коллеги, правомерно ли это, и на какие статьи и нормативные документы следует сослаться в письме в МИФНС для обоснования своей позиции?

Да правомерно. На вышеуказанные нормы НК РФ.
Эксперт:


В соответствии с п. 5 ст. 78
НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным
налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или
взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами
самостоятельно.


Кроме того, следует
обратить внимание на п. 42
Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в котором указано, что при
применении ст. 122
НК РФ судам необходимо иметь в виду, что «неуплата или неполная уплата
сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности
перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного
налога в результате совершения указанных в данной статье
деяний (действий или бездействия).

При этом
задолженности у налогоплательщика перед соответствующим бюджетом в данном
случае нет, так как сумма излишне уплаченного налога превышает сумму пени.
Таким образом, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за
неуплату или неполную уплату сумм налога.

ФАС
Северо-Западного округа в Постановлении
от 16.02.2007 N А56-17543/2006 указал, что при наличии у общества задолженности
по налогам и пеням налоговый орган был обязан зачесть имеющуюся переплату
налога в счет погашения его задолженности по налогу и пеням, образовавшейся в
связи с подачей уточненной декларации. В данном случае действия общества не
повлекли возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом,
следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для привлечения
налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122
НК РФ (см. Постановление
ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 N А56-11480/2006).


Поэтому как минимум заявление о таком зачете Вы вправе написать. Если же данный зачет произведен так и не будет, то ответственность за несвоевременную уплату данного штрафа в части 500 000 Вы нести не будете, так как фактически в бюджет поступила сумма, отчасти перекрывающая сумму штрафа.

Эксперт:

Маргарита. Присоединяюсь к тому, что выше сказано коллегами. Действительно, Вы можете  на основании ст. 78, 79 Налогового кодекса РФ написать заявление на возврат излишне уплаченного налога или на зачет в счет предстоящих платежей. Но все эти права можно будет реализовать только после налоговой проверки уточненных деклараций. 

Вы указали «по итогам проверки», что это -вынесен акт или уже решение?

 Если  уточненные декларации сданы до вынесения решения по выездной проверке, то инспекторы должны их учесть и проверить в период проведения этой проверки и, в случае подтверждения заявленных налоговых вычетов, будут скорректированы итоговые суммы налогов, пени и штрафов.

Если же уточненные декларации сданы после вынесения решения по выездной проверке, тогда налоговый орган либо проведет камеральную проверку поданных деклараций либо повторную выездную (п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Но я хотела бы обратить внимание еще на основания доначислений НДС по результатам выездной проверки. Если ИП сняли налоговые вычеты по НДС только на том основании, что контрагент является фирмой-однодневкой, то можно было бы оспорить в этой части решение налогового органа. Конечно, необходимо знать все факты, установленные в ходе выездной проверки, для более точной правовой оценки и перспективы судебного обжалования. 

Источники

Использованные источники информации.

  • https://proavant.ru/nalogovaya-donachislila-nds/
  • https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/donachisleniye-nalogov-organizacii/
  • http://kontursverka.ru/stati/nds-i-rabota-s-odnodnevkami-kogda-sud-na-storone-nalogoplatelshhika
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий