Бухгалтеру довольно часто приходиться рассчитывать командировочные. Чтобы облегчить эту задачу, мы приготовили удобную шпаргалку. В ней вы найдете информацию о порядке расчета командировочных и о таких нюансах, как доплата до оклада, оплата командировки в выходные, расчет суточных. Суточные командировочные расходы включают проживание, проезд, питание и другие затраты, отраженные в коллективном договоре.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Выплата суточных при командировках в 2019 году должна быть произведена за весь срок, начиная со дня начала служебной поездки, которым считается день отъезда, до дня прибытия включительно. В том числе, если отъезд и прибытие выпадают на выходные и праздничные дни. Для подтверждения пребывания командированного по месту назначения используются проездные документы.

Если по заданию руководства, вернувшись из одной служебной поездки, работник в этот же день отправляется в другую, то компенсация за этот день производится по одной из поездок. В случае, если внутренние нормативные акты организации предусматривают компенсацию сразу по обеим выездам командированного лица, то это не является нарушением.

При расчете сумм компенсации необходимо учитывать, что день отъезда — это день отправки транспортного средства, на котором происходит выезд сотрудника к месту назначения из населенного пункта, где расположено его место работы. А день прибытия — день приезда из служебной поездки, т. е.возвращение обратно к месту основной работы.

Пример расчета

НДФЛ и другие удержания с суточных

Пункт 3 ст. 217 НК РФ регулирует суммы начислений, которые не подлежат обложению налогом. Для служебных поездок по России сумма составляет 700 рублей, для заграничных — 2500 рублей.

В некоторых случаях руководство компании принимает решение об увеличении суммы оплаты. В этом случае разница сумм между назначенной руководством и определенной государством облагается НДФЛ и обязательными страховыми выплатами, определяемыми НК РФ.

Размер суточных в 2019 году по России и за границу

Статья 168 ТК РФ обуславливает право работодателей самостоятельно назначать размер денежных компенсаций своим сотрудникам за день служебной поездки. Размер компенсации может быть определен руководством компании и внесен во внутренние локально-нормативные акты, в том числе в «Положение о командировках».


Важно отметить, что если размер суточных при командировках в 2019 году не превышает 700 рублей для России и 2500 рублей для зарубежных поездок, то НДФЛ с данных сумм не уплачивается. Но они не являются обязательными, другими словами, размер денежной суммы может быть любой. Тогда, например, при назначении компенсационной выплаты при рабочей поездке по России в размере 3500 рублей НДФЛ будет удержано с суммы 2800 (3500 — 700 = 2800) рублей. Также в данном случае удержанию подлежат и страховые взносы.

Напоминаем, что в 2019 году страховые взносы регулируются пунктом 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Суточные командировочные расходы: виды особенности

Практически все организации при необходимости направляют своих работников в командировки. При этом компания гарантирует своему сотруднику – сохранение его основного места работы, должность занимаемую им, средний заработок и возмещение всех затрат, имевших место во время поездки. Согласно ТК РФ ст. 168 подобные траты – командировочные расходы.

Расчет командировочных

Командировочные расходы в полном объеме возмещаются организацией. Затраты на поездку по служебным нуждам включают:

  • Суточные – расходы на основные личные потребности (поиск жилья, питание).
  • Проездные – возмещение затрат на проезд (но только не такси), оформление билетов, постельные принадлежности во время поездки.
  • Наем – аренда помещения для проживания, бронирование.
  • Другие затраты – разговоры по телефону по служебной необходимости, интернет, телеграфные, банковские и почтовые услуги.

Перечисленные расходы отражены в коллективном соглашении компании, предприятия. Данный договор используется при льготном налогообложении (доходы минус затраты).

В коллективное соглашение не рекомендуется вносить следующие данные:

  • питание;
  • услуги, предоставляемые на платной основе, при отеле, по месту проживания сотрудника;
  • пользование услугами других фирм, указанных в соглашении.

Перечисленные в локальном документе командировочные расходы подтверждаются работниками документально.

Какими были нормы топлива в 2019 году? Об этом читайте в нашей статье.

Здесь вы узнаете, как правильно составить заявление на возмещение расходов.

Чтобы правильно заполнить расходный кассовый ордер, изучите нашу статью.

Размер суточных в 2019 году

Что такое суточные в командировке, разобрались. Но размер именно таких расходов работодатели определяют самостоятельно и вносят во внутренние локально-нормативные акты, в том числе в Положение о командировках.

Если размер суточных при командировках в 2019 году не превышает 700 рублей — для России и 2500 рублей — для зарубежных поездок, то НДФЛ с данных сумм не уплачивается. Но такие минимальные расходы не являются обязательными, и размер денежной суммы может быть любой. Например, при назначении компенсационной выплаты при рабочей поездке по России в размере 3500 рублей НДФЛ будет удержан с суммы 2800 (3500 - 700 = 2800) рублей. Также удержанию подлежат и страховые взносы.

Напоминаем, что в 2019 году страховые взносы регулируются пунктом 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Фото 1

Разновидности суточных

Классификация

Суточные будут получены сотрудником перед предстоящим направлением в командировочную поездку. Трудовой Кодекс обязывает работодателя делать выплаты суточных.

Суточные выплачиваются:

  • при отправке своих сотрудников в местную или заграничную командировку
  • при постоянной работе в дороге, при постоянных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку
  • при нахождении сотрудника на занятиях для повышения квалификации

Порядок расчета и выплаты суточных

Точный размер суточных не отображен в Трудовом Кодексе и начисляется всякий раз в индивидуальном порядке. Размеры суточных меняются в каждой командировке. Все расходы работника, который едет в командировку, оговариваются заранее.

Закон не предусматривает лимит на установление максимального размера выплат суточных.

Однако:

  • В России максимальный размер суточных, с которого налог взыскан не будет, равняется 700 рублям.
  • При заграничных командировках – 2500 рублей.

Размер суточных будет зависеть от расчета иных предполагаемых затрат во время командировки. Пока сотрудник еще не поехал в командировку, подсчитывается количество суток, которое займет выполнение командировочного задания. Началом командировки будет считаться отбытие с места работы. Время, затраченное на путь до вокзала, аэропорта, автовокзала, входит в командировочное.

Суточные и бухгалтерия

Срок любой командировки будет подтверждаться документами проездного характера, которые предъявляются бухгалтерам, когда сотрудник закончит поездку и вернется на постоянное место работы. Кроме этого, работник предоставляет отчет по авансу. Суточные сотрудник не получит до того, как работодатель составит распоряжение о поездке сотрудника в командировочную поездку.

Учет суточных

С 2015-го года для подтверждения делового предназначения будущей командировки более не нужен прежний пакет документов. Теперь выплаты суточных декларируются согласно внутреннему порядку компании и прописываются только в приказе о направлении сотрудника в командировочную поездку.

Учет всех расходов, произведенных из выданных сотрудникам суточных, фиксируется в авансовом отчете, который заполняется сотрудником, приехавшим из командировки. Перед поездкой сотрудник заполняет заявление, в котором запрашивает получение финансов на личные нужды. После заполнения заявление подается в бухгалтерию. Заявление должно иметь на себе подпись главного бухгалтера, начальника организации и самого командируемого сотрудника.

Суточные при заграничных поездках

Валюта, в которой выдаются суточные для иностранного командировочного задания, определяется самим работодателем. Суточные, полученные в валюте, переводятся в рублевый эквивалент курса ЦБ (по последнему дню месяца), в котором утверждается авансовый отчет.

Вернувшись, сотрудник (не позднее десяти дней после прибытия) должен предъявить авансовый отчет. В отчете должны быть отмечены следующие положения:

Командировка заграницу

  • все документы, которые фиксируют трату выданных денег (чеки, расписки и т.п.)
  • отчет, в котором подробно описаны все действия, связанные с выполнением командировочного задания
  • отсканированная страница загранпаспорта с таможенными отметками

Суточные выдаются сотруднику в виде аванса, который вычисляется по командировочной смете. Размер суточных, которые выдает коммерческая организация, определяется ей самой, но ниже законодательно установленного минимума он в любом случае не будет.

Суточные начисляются по заграничным нормам сразу после отбытия из России. Эта формальность действует и в обратную сторону. День изменения суммы денег, которую дают в качестве суточных, определяется по штампу в паспорте на границе.

Неизрасходованные денежные средства должны быть возвращены в кассу предприятия.

Суточные при однодневных командировках

Выдача суточных для поездок на сутки и менее до сих пор окончательно не урегулирована. Работодатель может выдавать сотрудникам деньги при однодневных командировках, если это подтверждено и закреплено коллективным договором. Тогда суточные будут считаться иными расходами, делать которые позволил сам работодатель.

Оплата суточных

Если сотрудник, пребывая в однодневной командировке, каждый день имеет возможность приехать на место проживания, работодатель имеет законные основание суточные не платить. Этот нюанс регулируется Положением номер 749. Но если сотрудник и работодатель договорятся, суточные могут быть выплачены в меньшем размере или вовсе заменены единоразовой надбавкой к зарплате.

Работодатель может посчитать сумму выплаты суточных незначительной и задним числом включить их в состав других командировочных расходов. В случае спорной ситуации работодатель может мотивировать невыплату суточных при командировочных поездках менее суток тем, что сотрудник не нуждается в оплате жилища.

При однодневных командировках или рабочих поездках в другую страну суточные сотрудник получит в размере 50% от размера, отраженных во внутренних нормативах организации. Выплата производится в валюте той страны, куда направлен сотрудник.

Суточные для однодневных поездок все еще вызывают спорные ситуации. Работодатель нередко старается удержать суточные и лишить их сотрудников, по-разному это мотивируя. Знание сотрудниками соответствующих глав Трудового Кодекса поможет им в решении этой задачи в свою пользу.

Суточные в выходные и нерабочие дни

Суточные начисляются и за выходные дни, попавшие на срок командировки. Сотрудник их получит в любом случае, даже если он в командировочный выходной не работает. Хотя такие выплаты и регулируются трудовым законодательством размер и сроки начисления могут регулироваться внутри предприятия, согласуясь с ее внутренним нормативным распорядком.

Работа в выходные

Оплате полежит не только работа и отдых во время выходных, проведенных в командировке. Сотрудник получает льготы при отбытии в командировку по выходным и в том числе нерабочим дням:

  • выплаты суточных производятся по двойному размеру
  • за каждый выходной или нерабочий день, проведенный без начисления суточных, сотрудник заслуживает внеочередной оплачиваемый работодателем выходной

Суточные на выходные тоже могут спровоцировать конфликтную ситуацию с начальством. Но здесь ситуация разрешается проще, потому что закон будет на стороне работника. Исключением может стать выплата суточных в нерабочие дни, назначенные внутренним регламентом компании. Это может быть выходной день по поводу праздника у одного из сотрудников, главы компании, юбилея основания компании и иных схожих случаев. Если выдача суточных в такие дни не согласована нормативными актами компании, то ситуацию поможет решить арбитражный суд.

Фото 2

Суточные в иностранной валюте

Размер суточных при командировках в 2019 году оказывает влияние на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры компенсаций при заграничных командировках установлены Постановлением Правительства РФ от № 812.

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией. Например, начисление может быть произведено в долларах США и выдаваться работнику на руки в рублевом эквиваленте. Выплата производится согласно п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от № 749:

  • при отбытии в загранкомандировку — за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время пребывания за границей;
  • при прибытии на территорию РФ — день пересечения границы оплачивается как командировка внутри РФ.

Важно отметить, что порядок расчета выплачиваемых неподотчетных сумм может быть установлен внутри компании и закреплен в соответствующих внутренних документах организации. Также компания самостоятельно определяет размер денежных компенсаций. Напомним, что при зарубежных выездах с суммы, превышающей 2500 рублей, уплачивается НДФЛ.

Командировочные расходы в 2019 году

Помимо суточных, командировочные расходы в 2019 году включают выплаты (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749):

  • затраты на проезд к месту командировки и обратно. Сюда же включают оплату поездки на такси или служебном либо личном автомобиле;
  • расходы на проживание – в гостинице или в арендованной квартире в месте командировки (письмо Минфина от 5 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/802);
  • другие затраты, который командированный работник осуществил с разрешения работодателя.

В России суточные учитывают в 2019 году при расчете налога на прибыль в полном размере (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как мы уже отметили выше, нормы связывают только с расчетом НДФЛ и взносов. Особые правила есть для однодневных поездок. О них поговорим в разделе "Суточные при однодневных командировках в 2019 году".

Чтобы учесть суточные в расходах, работодатель должен выполнить обязательное условие — подтвердить производственный характер поездки и продолжительность нахождения сотрудника в командировке. Суммы списывают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией в пределах норм, которые установили в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Требовать от работника документы, которые подтверждают расходование суточных, не надо (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/2/72711).

Для остальных командировочных расходов в кодексе также нет норм. Порядок оплаты командировочных расходов в 2019 году компании утверждают в своих нормативных актах (п. 11 постановления Правительства от № 749). Если у компании есть подтверждающие документы, то затраты вы вправе учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН (письмо Минфина от № 03-03-06/2/52238).

Скачать образец приказа о командировке на 2018 год и другие необходимые бумаги можно в Системе Главбух.


Скачать документы для служебных поездок

Образец приказа на установление норм суточных на командировку в 2019 году

Для бюджетных учреждений

Фото 4

Согласно Постановлению Правительства РФ №729, происходит регулирование начисления всех командировочных выплат. В этом документе также предписана фиксированная величина начислений по суточным расходам для поездок по территории России.

На 2018 год размер средних суточных на каждого сотрудника составляет 100 рублей. Регулируется этот процесс Постановлением Правительства РФ №812. К этому документу есть специальное приложение, регулирующее выплаты в соответствии с расчетом по каждой стране.

Суточные в 2019 году

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. В 2019 году суточные при командировках сотрудникам сохранены.

Ситуацию комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы:

«Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные. Соответственно, с 1 января 2019 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные. Обращаю внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках.
едусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ».

Рекомендуем вебинар про оформление командировок: документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день,
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные 1 день по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных в 2019 году по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ.
этому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 рублей — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.
кую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам».

Нормативные акты

Фото 5

Общие размеры суточных выплат, связанных с расходами на командировки, регулируются Трудовым кодексом, в частности – статьей 168. Согласно этим нормам, при направлении сотрудника на исполнение поручения работодатель обязуется возместить дополнительные расходы.

Согласно законодательству, действующему с 1 января 2019 года, работодатели, как и прежде, обязуются платить эти суммы. Размер их определяется в самостоятельном порядке и впоследствии закрепляется в соответствующих локальных актах организации. Например, это может быть Положение о командировках.

Что такое суточные и на что они выдаются

Чтобы легче было разобраться в выплатах, попытаемся ответить на вопрос: суточные и командировочные — в чем разница? По ст. 167 ТК РФ:

  • командировочные — это денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на необходимые расходы. Что входит в командировочные расходы? Проживание, проезд, питание. Данная выплата является подотчетной;
  • суточные расходы — это компенсация работнику за время пребывания в командировке (календарные дни). Что включают в себя суточные расходы в командировке? Траты на дополнительные услуги или товары без предварительного согласования с работодателем. По этим деньгам бухгалтерские отчеты сдавать не придется.
ВАЖНО! Обратите внимание: вопрос «что входит в суточные командировочные расходы?» некорректен по сути. Суточные — часть командировочных расходов наряду с оплатой проезда, наймом жилого помещения, стоимостью проезда и т. д. За них работник должен отчитаться в пределах 3 дней с момента приезда, предоставив подтверждающие документы и составив авансовый отчет.

Пункт 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от № 749, регулирует оплату времени, проведенного в рабочей поездке. Согласно данному документу, оплата суточных осуществляется не только за рабочие дни, но и за выходные, праздничные дни, время, затраченное на дорогу, возможные остановки и задержки в пути. При этом работнику обязаны начислять среднюю заработную плату.

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным по России, ни по суточным за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающие документы по суточным не существуют. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Однодневная командировка: суточные-2018

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?


Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам в 2019 году:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах вашей компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:


  1. Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от № 4357/12).

Как отчитываться о полученных на поездку деньгах

Фото 6

В течение 3 дней после служебной поездки работник отчитывается о расходах, прилагая подтверждающие документы. К таковым относят:

  • проездные билеты, в том числе на общественном транспорте;
  • договор на оказание услуг отеля (гостиницы) и чек об оплате (если работник проживал на квартире — договор о найме жилья);
  • чеки или иные бланки строгой отчетности, по которым можно определить иные затраты, например, представительские.

Что касается суточных, то о них отчитываться не надо. На законодательном уровне это не предусмотрено, поэтому спрашивать, на что были потрачены деньги, работодатель не имеет права.

Вопросы и ответы

Подскажите пожалуйста, на военнослужащего возложена обязанность по составлению авансового отчета после прибытия из служебной командировки? И чем это регламентировано

Эксперт:

Командировочные расходы 2017
Командировки на предприятии — явление довольно частое. Бухгалтеру важно знать, какие документы нужно запросить у командированного работника по возвращении и как безошибочно отразить в учете все понесенные расходы. В 2017 году изменится порядок налогообложения суточных. В данной статье расскажем о грядущих переменах и правилах учета командировок в 2017 году. 

Обязательные документы при оформлении командировки

В 2017 году порядок оформления командировок стал значительно проще. Теперь вовсе не обязательно оформлять командировочное удостоверение и служебное задание — эти документы отменены Постановлением Правительства РФ № 1595. Однако ряд компаний по-прежнему использует эти документы для контроля. Это не противоречит законодательству, но применение данных форм следует закрепить во внутреннем документе предприятия. 

Также в 2017 году стал не обязательным для применения журнал учета командированных работников. 

Подробные правила учета командировок и расходов по ним закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». 

Какие же документы нужно оформить в обязательном порядке при направлении работника в служебную командировку? Их всего два:

1. Письменное решение директора (например, приказ). 
2. Служебная записка работника, но только при поездке в командировку на личном, служебном или арендованном транспорте. 

Получается, что самый главный документ — это распоряжение руководителя. Служебная записка оформляется лишь при использовании автомобиля либо другого служебного (личного или взятого в аренду) транспорта. 

Работник вправе написать служебную записку вне зависимости от способа передвижения до места командировки и обратно. В записке он может указать предполагаемые расходы и предварительно рассчитать необходимую сумму. Порядок составления таких записок обычно также фиксируется в локальных актах фирмы. 

Командировочные расходы и отчет по ним

Прежде всего следует отметить, что работник, находясь в командировке, продолжает получать зарплату. Только рассчитывается она исходя из среднего заработка. 

Основные командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ):

• суточные; 
• затраты на проезд; 
• проживание; 
• прочие обоснованные расходы. 

Суточные по-новому 

Уже давно в России не существует какого-либо лимита суточных. Коммерческие компании и ИП вправе установить любой размер (ОСНО — пп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ, УСН — пп. 13 п. 1. 346.16 НК РФ), закрепив это в нормативном локальном акте или в коллективном договоре. Малые предприятия чаще всего устанавливают суточные для поездок по России в размере 700 рублей. Это связано с тем, что именно такая сума не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Можно установить суточные и в большем размере, тогда с суммы превышения нужно удержать НДФЛ. Для заграничных командировок существует лимит 2 500 рублей — суточные в этих пределах не облагаются НДФЛ. 

На данный момент суточные в любом размере не облагаются страховыми взносами. То есть не важно, в каком размере выплачиваются суточные — 700 рублей или, может быть, 3 000 рублей в день. 

С 01.01.2017 вносятся изменения в НК РФ, согласно которым суточные будут облагаться страховыми взносами в пределах установленных лимитов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Здесь будет такое же правило, как и при обложении суточных НДФЛ. Значит, суточные сверх лимита (700 рублей либо 2 500 рублей) будут облагаться страховыми взносами. 

Например, компания выплачивает суточные в размере 1 000 рублей в день. Работник был в командировке 4 дня. За все дни командировки ему причитается 4 000 рублей суточных. Однако, по норме не облагаются лишь 2 800 рублей (700 рублей х 4 дня). Разница между фактической выплатой и лимитом (4 000 – 2 800 = 1 200) подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. 

Затраты на проезд

Затраты на проезд до места командировки и обратно компенсируются работнику в полном размере, но при условии их документального подтверждения (ст. 264 НК РФ). 

Если работник едет на поезде, ему также компенсируют затраты на постельное белье. А стоимость перевозки подтвердит железнодорожный билет. 

При авиаперелетах понадобится билет (маршрут-квитанция) и посадочный талон. 

При утере документов придется запрашивать справку у перевозчика о подтверждении поездки. Если работник направился в путь на автомобиле, нужно приложить служебную записку и путевые листы. Кроме того, чтобы подтвердить затраты на топливо, нужно прикрепить к отчету чеки АЗС. Нередко командированные сотрудники пользуются услугами такси. Такие расходы также можно принять к учету, если поездка была от вокзала (аэропорта) до гостиницы/места командировки или обратно (письма Минфина № 03-03-06/1/22223 и № 03-03-06/1/720). 

Затраты на проживание

Чаще всего сотрудник во время командировки живет в гостинице. Для принятия расходов нужны подтверждающие проживание документы, выданные гостиницей. Если оплата произведена наличными, нужен кассовый чек или бланк строгой отчетности. 

Если для проживания была арендована квартира, нужен договор аренды и копии документов о праве собственности.
Командировочные расходы суточные в 2017 году
Нередко работники индивидуальных предпринимателей и организаций отправляются в служебные поездки за пределы места своей работы. Такой вид поездок называется командировками. Трудовой кодекс РФ (статья 168) содержит определение понятия «командировочные расходы» и перечень гарантий в случае направления работника в командировку. 

Таким образом, предприятие гарантирует сотруднику не только сохранение рабочего места и средней заработной платы, но и возмещение затрат, понесенных в служебной поездке. В нашей статье мы рассмотрим, какие виды командировочных расходов существуют в 2017 году, как их рассчитать и документально подтвердить, и многие другие вопросы, связанные с этой темой. При этом наиболее детально будут рассмотрены суточные командировочные расходы в 2017 году. 

Командировочные расходы в 2017 году можно разделить на следующие виды:

1. Суточные — затраты работника на личные нужды (поиск жилья, питание). 
2. Аренда жилья (бронирование). 
3. Проездные (пользование общественным транспортом, оформление проездных документов и прочее). 
4. Другие расходы (мобильная связь, интернет, обмен валюты и другое). 

Вышеперечисленные командировочные расходы прописывается в коллективном договоре или в локальном акте организации или фирмы. 

Не рекомендуется включать в командировочные следующие затраты:

• обслуживание в барах, ресторанах и кафе; 
• услуги оздоровительных учреждений (бассейны, фитнес-клубы) при гостинице, где остановился откомандированный работник; 
• использование услуг каких-либо сторонних организаций во время командировки. 

Указанные в коллективном договоре или в нормативном акте организации виды командировочных расходов, за исключением суточных, должны иметь документальное подтверждение со стороны работника. 

Суточные командировочные расходы в 2017 году и их сумма

Как уже было отмечено, суточные расходы в командировках нет необходимости подтверждать какими-либо документами. 

Работодатель выплачивает работнику суточные командировочные расходы в таких случаях:

• если это командировка, то работодатель устанавливает сумму выплаты самостоятельно (сумма расходов вносится в локальный нормативный акт или в коллективный договор) в пункт Положение о командировках; 
• если работа связана с выездами (например, экспедиция, работа в полевых условиях) — сумма расходов прописывается не только в нормативном акте или в коллективном договоре, но и в трудовом договоре. 

То есть, суточные являются возмещением-компенсацией расходов, понесенных откомандированным работником на дополнительные нужды. 

В 2017 году суточные командировочные расходы включают в себя:

• оплату проезда к месту командировки работника; 
• покупку билетов в обратную сторону; 
• аренда жилья работником (на месте командировки); 
• оформление различных документов; 
• выплата карманных денег работнику (оплата услуг связи, интернета и другое). 

Сумма суточных командировочных расходов в 2017 году может быть разной. Это зависит от норм организации, ее локальных актов, значимости командировки, статуса сотрудника и других факторов. 

Для заграничных командировок норма суточных командировочных расходов в 2017 году не может превышать 2,5 тысяч рублей в сутки. Для поездок в пределах России — 700 рублей. Данная норма действует для работников государственных предприятий. У частных организаций есть возможность самостоятельно устанавливать размер суточных командировочных расходов. Размер суточных командировочных расходов необходимо отразить в коллективных договорах и локальных актах по трудовому праву. 

Для определения собственных суточных командировочных расходов, нужно учитывать, что если сумма будет больше суммы, установленной законодательством, то нужно будет оплатить налог в размере 13% от суммы превышения. 

14 июня 2016 года Госдумой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ», который вступает в действие с 1 января 2017 года. 

Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ с 01.01.2017 с сумм, превышающих 700 рублей для поездок по России и 2 500 рублей для выполнения служебных заданий за рубежом, должны быть удержаны и уплачены страховые взносы. 

Несмотря на то, что законодательство РФ не ограничивает минимальный размер выплат работнику, отправленному в командировку, все же бухгалтеру следует учесть такие показатели:

• суточные при командировках в пределах региона РФ составляют 200–300 рублей; 
• суточные при командировках в другие регионы составляют 500 рублей; 
• суточные при командировках заграницу — 1 000 рублей. 

Для того чтобы оплата командировочных расходов в 2017 году была выполнена работодателем в полном объеме, необходимо правильно оформить соответствующие документы. 

Напомним, что правительством были отменены следующие командировочные документы:

• командировочное удостоверение; 
• служебные задания; 
• отчеты после возвращения работника из командировки. 

В 2017 году при направлении работника в служебную командировку необходимо оформить в обязательном порядке следующие документы:

• письменное решение директора в форме приказа; 
• при поездке работника в командировку на личном, служебном или арендованном транспорте – служебная записка, в которой работник должен указать предполагаемые расходы и предварительно рассчитанную необходимую для командировки сумму. Порядок составления служебной записки должен быть прописан в локальном акте организации или ИП. 

Все сведения о командировке в 2017 году будут заноситься в служебную записку. К записке нужно будет приложить сопровождающие документы. В авансовом отчете должны содержаться данные о сумме расходов работника, отправленного в командировку. Этот документ заполняется в трехдневный срок с момента возвращения работника из поездки. 

Первый день командировки — день выезда работника. Факт отбытия работника подтверждается билетами (на поезд, самолет, автобус). Последний день поездки — прибытие работника на свое место работы. 

Для отправления работника в командировку, работодатель выдает ему аванс. Все расходы работника, как уже было отмечено, в течение трех дней с момента возвращения, фиксируются в авансовом отчете. 

Затраты на проезд (для учета налогообложения), должны подтверждаться следующими документами:

• билетами; 
• талонами на посадку; 
• квитанциями за багаж и провоз ручной клади; 
• путевым или маршрутным листом; 
• договором на оказание услуг автотранспортных компаний; 
• служебной запиской, в которой обосновывается использование такси. 

Расходы на проживание работника, находящегося в командировке, подтверждаются такими документами:

• кассовым чеком; 
• квитанцией или талоном о заключении договора на проживание (в гостинице, отеле); 
• договором аренды жилья; 
• распиской хозяина квартиры о получении оплаты проживания. 

Алгоритм и пример расчета суточных командировочных расходов в 2017 году

Порядок расчета суточных командировочных расходов в 2017 году определен нормами действующего законодательства РФ. 

Расчет расходов производится на основании следующего алгоритма:

1. Сначала определяется сумма, которая начисляется работнику как заработная плата за последний год (до отбытия в командировку). 
2. Из этой суммы необходимо вычесть сумму выплат, которые не входят в основной размер зарплаты (это могут быть отпускные, больничные и другие выплаты). 
3. Корректируются суммы, которые работник получал в виде всевозможных премий. 
4. Высчитывается количество дней, отработанных по факту работником — из общего числа рабочего времени следует вычесть часы отсутствия работника (по разным причинам). 
5. В результате необходимо полученную сумму заработка сотрудника разделить на количество дней, на протяжении которых работник находился на своем рабочем месте. 

Исходя из последней полученной цифры, должен получиться результат, который и начисляется сотруднику в качестве командировочной выплаты. 

Приведем такой пример: откомандированный работник уехал в другой город по приказу руководства. Время его отбытия — 2 сентября, 12 часов 25 минут. Дата его прибытия — 5 сентября, 6 часов 15 минут. Первый день командировки — 2 сентября, последний — 5 сентября. Суточные будут начислены за три дня. 

Сумма суточных командировочных расходов в 2017 году должна подтверждаться документами, которые были оформлены при отправлении работника (приказ о направлении в командировку). Суточные командировочные должны быть обоснованы справкой из бухгалтерии для налоговой инспекции. 

Оплата командировочных расходов в 2017 году

Сотрудник, отправленный в командировку, получает денежные средства за все дни, которые он находится в отъезде. 

В сумму выплаты, кроме рабочих дней, входят:

• дни в пути; 
• выходные дни; 
• больничные; 
• праздничные дни; 
• вынужденные остановки. 

Суточные по расходам от служебных поездок по РФ не могут превышать 700 рублей (за один день), а за границу — не более 2 500 рублей в сутки. 

Бухгалтерские проводки по суточным командировочным расходам

Командировка по России

Деньги на командировку выдаются сотруднику из кассы под отчет. 

Аванс, который ему выдается, должен отражаться соответствующей проводкой в бухучете:

ДЕБЕТ 71

КРЕДИТ 50

наличные денежные средства, выданные сотруднику с целью оплаты командировочных расходов.

ДЕБЕТ 55

КРЕДИТ 51

перечисление средств на специальный карточный счет

ДЕБЕТ 71

КРЕДИТ 55

учет суммы аванса, который выдан сотруднику для оплаты командировочных издержек

По возвращении работник предоставляет в трехдневный срок отчет о потраченных в командировке денежных средствах и прилагает документы, подтверждающие расходы. 

Командировка за границу

Если сотрудника отправили в командировку заграницу, то аванс может быть выдан как в иностранной валюте, так и в рублях. Выдача аванса в иностранной валюте может производиться только по безналичному расчету. 

Как вариант, работнику можно выдать корпоративную карточку (в рублях и иностранной валюте). Средства можно отправить на личный счет работника, оформив справку о проведении валютной операции. Перерасчет производится по курсу ЦБ РФ на дату операции. 

Рассмотрим пример. Работника направили в длительную командировку, на протяжении которой курс валют претерпел изменения (вырос курс доллара):

ДЕБЕТ 71

КРЕДИТ 52

перечислено на командировочные расходы работника

ДЕБЕТ 71

КРЕДИТ 91

субсчет «Прочие доходы»

отражение курсовой разницы

ДЕБЕТ26 (44)

КРЕДИТ 71

отражение расходов подотчетного лица.

Командировочные расходы в 2017 году по России
700 рублей по РФ и 2500 рублей за рубежом – это тот размер суточных в 2017г., который не облагается взносами. Если размер суточных основательно превышает эти суммы, то они облагаются страховыми взносами. 

Предположим, что организация оплачивает сутки командировки в РФ из расчета 900 рублей/сутки. Длительность командировки составила 5 дней. Взносы с суточных рассчитываются в 2017г. следующим образом: 5 дней командировки умножаются на 900 рублей в сутки. Размер суточных составляет 4500 рублей. 

Далее высчитывается необлагаемое взносами количество денег из общей суммы: 700 рублей умножается на 5 дней. Получается 3500 рублей. 

Из общей суммы суточных 4500 рублей вычитается необлагаемая сумма 3500 рублей. Разница в 1000 рублей облагается страховыми взносами. 

Чтобы узнать размер взносов с суточных, необходимо 1000 рублей умножить на ставку взносов в 2017г. Например, ставка составит 20%, значит размер взносов — 200 рублей. В 2016г. ограничений по суточным не было, и любые суммы не были облагаемыми страховыми взносами. 

Размер суммы суточных по России, установленный в 2017г.

Организация/фирма вправе установить любой размер выплат в сутки при командировке по РФ или за рубежом, эта сумма не ограничивается законом. То есть, нормирование суточных при командировках, а также подобных поездках работников в 2017г. не применяется (статья №346.16, пункт 1, подпункт 13 НК РФ). 

Это говорит о том, что организация сама вправе выбирать сумму командировочных в сутки, как при командировке по России, так и за рубежом. Вся сумма, полагающаяся на командировку, учитывается в расходах по УСН. Размер суточных необходимо обозначить в локальных актах организации. Стоить помнить, что, несмотря на то, что сумма командировочных выплачиваемая в сутки в целях исчисления ЕН при УСН не нормируется, в пункте 3 статьи №217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ (для поездок по РФ — 700 рублей/сутки, для зарубежных командировочных поездок — 2500 рублей/сутки). 

Если суточные выплачиваются организацией в больше чем указано выше, то сумма превышения облагается НДФЛ. Суточные при командировках в 2017г. за границу — 2500 рублей/сутки не облагаются НДФЛ, суммы превышения облагаются. Что касается страховых взносов, то, как мы сказали выше, в 2017г. лимит по взносам такой же, как и по НДФЛ — 700 рублей (командировка по РФ) и 2500 рублей (зарубежная командировка). 

Суточные при командировочных поездках в 2017г. по регионам

В 2017г. по РФ и регионам суммы командировочных в сутки не различаются. При этом командировочные расходы на суточные в 2017г. не нормируются, опираясь на правила НК. Однако существуют определенные правила взимания страховых взносов, а также НДФЛ с суточных. 

Учет суточных в 2017г.

При УСН в 2017г. расходы на выплаты в сутки в командировке полностью учитываются в том объеме, в котором они обозначены в локальном акте. Следовательно, если организация указала в актах сумму суточных, например, 3000 рублей, то ее можно выплатить сотруднику и полностью учесть в расходах при УСН (если объект «доходы минус расходы»). 

Расчет командировочных в 2017г.

Расчет командировочных в 2017г. очень прост: установленную сумму командировочных в сутки необходимо умножить на число дней командировочной поездки. 

После этого необходимо вычесть НДФЛ по лимитам из полученной суммы. Сотрудник получает на руки или ему перечисляется на карту получившаяся сумма командировочных. 

Суточные бухгалтерские проводки в 2017г.:

1. На дату выдачи работнику подотчет денежных средств: Д 71 К 50-1 — Выданы работнику денежные средства на расходы по причине отправки в командировку (в части суточных). 
2. На дату утверждения авансового отчета: Д 20 (44, 91-2, 08 и прочие) К 71 — Таким образом были отражены расходы на командировку (в части суточных). 
3. Если суточные выданы в большем размере установленной нормы, необлагаемой НДФЛ: Д 70 К 68 — Показано удержание НДФЛ непосредственно с суммы оплаченных работнику суточных.
Размер командировочных расходов в 2017 году
По долгу службы все работники должны четко следовать должностным инструкциям и выполнять возложенные на них обязанности. На многих предприятиях нашей бескрайней родины эти трудовые обязанности выполняются, как правило, на стационарном рабочем месте, но случается такое, что некоторые специалисты отправляются в командировки. 

На эти командировки работнику выделяется определенная сумма на суточные расходы. При командировках в 2017 году норму этих трат определит правительство Российской Федерации. 

Как правило, оклад у “командировочных” сотрудников несколько выше, чем у тех, кто находится постоянно на стационарном рабочем месте. Это объясняется тем, что человек попадает в непривычную для него обстановку, отрывается от семьи и близких, проводит много времени в дороге. Размер командировочных зависит от обязанностей сотрудника, а также от их сложности. 

В 2017 году руководство страны не станет изменять размер суточных выплат при командировках, даже учитывая, что уровень инфляции бьет все рекорды. 

Порядок осуществления выплат

На каждом предприятии нормы суточных выплат устанавливаются индивидуально. Руководство, отталкиваясь от действующего законодательства, может каждый год изменять размеры выплат в зависимости от финансового состояния фирмы. 

Эти суммы должны быть прописаны в приказе или служебной записке предприятия. В зависимости от статуса работника и региона командировки, при расчете выплат может быть применен дифференцированный подход. 

Суточные в 2017 году, так же как и в предыдущих периодах, учитываются в расходах учреждения. Если будет заметное увеличение подобных выплат, то руководство может заинтересоваться данным фактом, поэтому под рукой всегда должны быть аргументы, подтверждающие все произведенные расходы. Хотя документальное подтверждение потраченных денег не предусмотрено в действующем законодательстве. 

Особенности расчета суточных в 2017 году:

• Во время определения суммы суточных выплат при командировках учитываются все дни, которые сотрудник пробыл в отъезде. Началом считается день непосредственного отправления транспортного средства на предполагаемое место работы. 
• Если по дороге к вокзалу/аэропорту были потрачены какие-то дополнительные средства, они также могут быть возмещены. Концом командировки считается день, когда человек прибудет на основное место работы. 
• При расчете учитываются также выходные и праздничные дни, если в это время работник был в служебной поездке. Выход на работу в нерабочие дни оплачивается в двойном размере. Даже если в этот выходной день, человек был в дороге, а не на “командировочном” рабочем месте, стоимость поездки возрастает в два раза. Это объясняется тем, что командируемый сотрудник тратит свое личное время. 
• Средняя сумма командировочных выплат высчитывается исходя из размера оплаты за количество дней, проведенных в командировке, оплаты за проживание и начисление суточных. 

Максимальный суточный размер расходов

Прежде чем начать высчитывать максимальный суточный размер командировочных расходов в 2017 году, для начала нужно понять, кого же можно отправлять в оплачиваемые рабочие поездки. 

В пределах страны или заграницу следует посылать лишь того сотрудника, который заключил трудовой договор с компанией. Это значит, что человек должен быть официально зарегистрирован на своем рабочем месте. Если это условие не выполнить, то казенные поездки вряд ли могут посчитать командировкой и расходы на них работнику не вернут. 

Стоит отметить, что к командировкам не относятся поездки служащих, если их работа связана с частыми разъездами и они оговорены в должностной инструкции. 

К расходам на командировку относятся:

1. Выплата заработной платы — несмотря на то, что сотрудник находится в вынужденной командировке, ему все равно начисляется зарплата. 
2. Оплата дороги туда и обратно за счет руководства фирмы. По возвращению из поездки, работнику будут возмещены все траты на общественный транспорт, кроме такси. 
3. Оплата за проживание (в отеле или на съемной квартире). В эту сумму может быть включена оплата за питание. 
4. Суточные выплаты. В том случае, когда командировка рассчитана не на один день, на каждый день работнику должны предоставлять определенную денежную сумму. Если произойдет факт превышения предписанных бюджетом, средств, то их возмещать не станут. 
5. Возмещение сумм, потраченных на оформление документов для выезда за границу — визы, разрешения, загранпаспорт. 
6. Оплата дополнительных расходов. В некоторых командировках, работник посещает различные выставки, конференции и другие платные мероприятия. Такие походы также должны оплачиваться в полном размере. 

Все эти расходы следует вычитать из графы “Доходы” в официальном порядке, но следует учитывать то, что по закону, предписанном Российской Федерацией, размер суточных расходов по стране не превышает 700 рублей, а заграницей — не больше двух с половиной тысяч рублей. Если сотрудник потратил большие суммы, они будут подлежать налогообложению согласно НК РФ. 

Необходимые документы для оплаты рабочей поездки

Как только командировка заканчивается, сотрудник, который был в отъезде, должен предоставить руководству все чеки, подтверждающие факты трат казенных денег. 

Если будет обнародовано документальное подтверждение растрат вложенных в поездку, то все суммы возместят в полном размере. Желательно сохранить все квитанции, дабы избежать дополнительных расспросов о том, куда была потрачена та или иная сумма. 

К основным документам, которые требуют после служебного “путешествия” относятся:

• билет в оба конца, где четко прописана их стоимость; 
• чеки суточных трат; 
• стоимость командировочного жилья; 
• квитанции со всех общественных транспортных средств. 

Если во время командировки работник совершит траты личного характера, а также выйдет за рамки установленного предприятием суточного лимита, то такие расходы начальством не оплачиваются. 

Заграничная командировка и выплаты

Если служебная поездка предполагает пересечение границы, то к главным расходам на проезд, питание и проживание могут добавиться дополнительные: на оформление заграничного паспорта, визы и остальных документов. Также по желанию начальника сотруднику могут оформить страховку. Все комиссионные сборы, связанные с обменом валюты, провозом багажа должны учитываться и оплачиваться руководством. 

В перечень командировочных выплат могут включить расходы на телефонные разговоры или за пользование интернетом. Возмещение денежных сумм сотруднику происходит в валюте той страны, куда он ездил или в рублях. 

Каждый человек может рассчитать сумму, которую он может потратить во время служебной поездки. Для этого следует знать какова стоимость билета, стоимость проживания и прибавить примерные суточные расходы, с учетом непредвиденных трат. 

Слухи об отмене суточных выплат

В 2016 году руководство России пыталось аннулировать суточные выплаты на предприятиях. Связывали они это решение с ухудшением экономических показателей государства и бушующим финансовым кризисом. Однако до сих пор суточные не отменили, а это значит, что в 2017 году можно смело рассчитывать на денежное обеспечение каждого дня во время поездок, связанных с работой.
Норма командировочных расходов 2017
Еще постановлением Правительства РФ № 1595 внесены коррективы в отдельные правовые акты, регулирующие вопросы выполнения служебного задания вне места работы. Нововведения направлены на оптимизацию движения документов в организации, сокращение и упрощение такого документооборота. 

Так, отменено обязательное требование:

1. о выдаче командировочного удостоверения работнику; 
2. оформление служебного задания в письменном виде. 

По вновь установленным правилам факт пребывания в командировке подтверждают билеты и/или иные проездные документы. 

Также возможно использование сотрудником личного транспорта в служебных целях (в командировке). Для подтверждения таких затрат он должен предоставить отчетные документы: квитанции, кассовые чеки, выписки, путевые листы и т. п. 

Основными целями изменения в оформлении командировок в 2017 году и ранее стали:

• упрощение документооборота при направлении в командировку; 
• совершенствование формы отчета по итогам выполнения задания по распоряжению работодателя. 

К тому же, по новым правилам от работника, направленного в командировку, не требуется предоставлять начальству в письменной форме отчет о выполненной поездке. 

Согласно тому же постановлению Правительства РФ (№ 1595), в 2017 году командировки оформляют на основании письменного решения работодателя – приказа, распоряжения. Эти изменения по служебным командировкам в 2017 году уже должны войти в привычку. 

Имейте в виду: относятся к командировкам теперь не только служебные разъезды по заданию работодателя вне места выполнения сотрудником должностных обязанностей, но и выезды в структурное подразделение предприятия (филиал, представительство и др.). Оно расположено обособленно по другому адресу, в другом населенном пункте. В том числе в пределах административной территории, на которой зарегистрирована организация работодателя. 

Упрощенный порядок командирования не требует объемного документооборота, однако введенные в законодательство изменения требуют более тщательного документального подтверждения понесенных затрат. Это сделано в целях контроля за финансовой деятельностью предприятия. Как следствие – имеет место усложнение учета имущественного и финансового положения организации, его результатов. 

Бухгалтерские операции и отчеты по командировочным затратам подпадают под требования Закона о бухучете № 402-ФЗ. Их фиксируют в бухгалтерской отчетной документации. В силу действующего законодательства служебные командировки в 2017 году изменения по структуре расходов на них не затронули. 

Сюда по-прежнему входят:

• заработок, исчисленный из расчета среднедневного жалованья, за весь период служебной поездки; 
• оплата билетов на проезд к месту назначения в прямом и обратном направлении авиа-, ж/д транспортном, автобусом (за исключением такси); 
• компенсация расходов на использование подчиненным собственного авто при выполнении служебного задания в рамках командировки; 
• гостиничные траты (плата за проживание) или расходы на аренду жилья; 
• дополнительные затраты (это могут быть ремонт обуви, химическая чистка одежды, покупка товаров и комплектующих материалов для техники, представительские траты). 

Компенсация расходов на проживание происходит 2 путями:

1. по предоставленным документам – квитанциям, счетам; 
2. руководство выделяет четко фиксированную сумму, установленную внутренними правилами предприятия. 

Обратите внимание, что основное изменение по командировкам в 2017 году затронуло нормы суточных, которые ранее не устанавливались в отношении страховых взносов. 

С 1 января 2017 года страховые взносы не начисляют только с определенной фиксированной суммы суточных:

• 700 рублей – для командировок в пределах РФ; 
• 2500 рублей – для зарубежных служебных поездок. 

Однако учтите, что Трудовой кодекс РФ вообще не содержит ограничений на право работодателя устанавливать определенные размеры суточных при направлении персонала в командировки для выполнения служебных заданий. 

В 2017 году предприятие может самостоятельно определять размеры суточных, что также предусмотрено ст. 346.16 НК РФ (подп. 13 п. 1), и закреплять их в своих внутренних актах. В этом случае организация отчисляет страховые взносы с разницы между нормативом и фактической величиной выданных суточных.
Командировочные расходы в 2017 году за границей
Размеры суточных при загранкомандировках в 2017 году имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ. 

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). 

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания. Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных. 

Суточные при загранкомандировках в 2017 году: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ № 812): 

Страна, в которую работник направляется в командировку

Размер суточных, долл. США

Белоруссия

57

Украина

53

США

72

Германия

65

Великобритания

69

Франция

65

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным. 

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2017 году зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ. 

По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом (п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749):

• при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей; 
• при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны. 

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных. 

Суточные в загранкомандировке в 2017 году для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). 

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов. 

Полученную сумму учитываем в расходах. 

Суточные по загранкомандировкам-2017: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. 

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531). 

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509). 

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2017 году, облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).
Учет командировочных расходов в 2017 году
Многие компании и ИП в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью отправить сотрудников в поездку вне места постоянной работы с целью выполнения определенных поручений. Такая поездка называется командировкой (ст. 161 ТК РФ). При этом работодатель обязан сохранить за командированным работником его трудовое место, средний заработок, а также возместить понесенные им издержки, перечень которых установлен законодательством. 

Чтобы правильно и обоснованно учитывать командировочные расходы, бухгалтер должен иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции. 

Учет командировочных расходов можно разделить на 2 основных этапа:

• предварительный расчет и выдача денег под отчет командированному лицу; 
• утверждение авансового отчета сотрудника о потраченных суммах

Источники

Использованные источники информации.

  • https://otkroybiznes.guru/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/chto-vhodit-v-sutochnye-komandirovochnye-rashody.html
  • https://otkroybiznes.guru/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/chto-vhodit-v-komandirovochnye.html
  • https://vesbiz.ru/dokumenty/poleznaya-informaciya/chto-vxodit-v-sutochnye-komandirovochnye-rasxody.html
  • https://clubtk.ru/sutochnye-pri-komandirovkakh-v-2018-godu
  • http://pravodeneg.net/buhuchet/oplata/chto-vhodit-v-sutochnye.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий